Gilberto de la FuenteDuas famílias escolhem separadamente. Uma trabalhadora paga o total combinado.
Em Berna, o imposto final sobre o rendimento é de CHF 4’543 quando os dois salários são tributados através da declaração fiscal anual, CHF 2’160 quando as duas famílias deduzem 5% e CHF 1’884 quando um salário é incluído na declaração fiscal anual e o outro é tributado a 5%. A pessoa, o trabalho, as horas e o salário não mudam.
O total com um método diferente em cada família é diferente porque apenas um salário é somado ao rendimento tributável da trabalhadora e considerado na respetiva taxa de imposto. A família que pagou o outro salário já deduziu e entregou o imposto final de 5%.
Ao repetir o mesmo cálculo em todas as capitais cantonais, um método diferente em cada família produz o imposto final mais baixo em 24 das 26. Genebra e Zug são as exceções, onde a tributação dos dois salários através da declaração fiscal anual produz o total mais baixo.
O mesmo trabalho e salário, três valores finais de imposto
Berna · 2026Berna · 2026 · CHF 43’200 pagos por duas famílias empregadoras. Imposto final anual sobre o rendimento em CHF.
Um método diferente em cada família produz o imposto final mais baixo em 24 das 26 capitais cantonais.
Exemplo calculado: duas famílias pagam, cada uma, CHF 1’800 por mês por doze horas de trabalho por semana. A trabalhadora é solteira, cidadã suíça ou titular de uma autorização C, tem 45 anos, não tem filhos nem filiação religiosa e os seus prémios de seguro privado elegíveis atingem o limite de dedução de Berna.
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| Cidade | Os dois salários na declaração fiscal anual | Um salário na declaração fiscal anual e o outro tributado a 5% | As duas famílias deduzem 5% | Resultado mais baixo |
|---|---|---|---|---|
| Zurique | CHF 2’437 | CHF 1’493 | CHF 2’160 | Método diferente em cada família |
| Berna | CHF 4’543 | CHF 1’884 | CHF 2’160 | Método diferente em cada família |
| Zug | CHF 833 | CHF 1’080 | CHF 2’160 | Os dois na declaração fiscal anual |
A tabela repete o mesmo exemplo calculado em cada capital cantonal.
As 26 capitais cantonais para a mesma trabalhadora e o mesmo salário
| Capital | Os dois salários na declaração fiscal anual | Um salário na declaração fiscal anual e o outro tributado a 5% | As duas famílias deduzem 5% |
|---|---|---|---|
| Aarau (AG) | CHF 2’683 | CHF 1’159Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Appenzell (AI) | CHF 2’607 | CHF 1’566Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Herisau (AR) | CHF 3’803 | CHF 1’869Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Bern (BE) | CHF 4’543 | CHF 1’884Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Liestal (BL) | CHF 3’339 | CHF 1’315Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Basel (BS) | CHF 3’106 | CHF 1’080Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Fribourg (FR) | CHF 3’858 | CHF 1’527Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Genève (GE) | CHF 546Valor mais baixo testado | CHF 1’080 | CHF 2’160 |
| Glarus (GL) | CHF 3’077 | CHF 1’515Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Chur (GR) | CHF 2’070 | CHF 1’080Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Delémont (JU) | CHF 3’471 | CHF 1’555Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Luzern (LU) | CHF 2’482 | CHF 1’080Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Neuchâtel (NE) | CHF 4’609 | CHF 1’476Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Stans (NW) | CHF 2’689 | CHF 1’270Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Sarnen (OW) | CHF 3’378 | CHF 1’541Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| St. Gallen (SG) | CHF 3’413 | CHF 1’459Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Schaffhausen (SH) | CHF 2’610 | CHF 1’354Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Solothurn (SO) | CHF 3’692 | CHF 1’394Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Schwyz (SZ) | CHF 1’541 | CHF 1’083Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Frauenfeld (TG) | CHF 3’111 | CHF 1’306Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Bellinzona (TI) | CHF 1’889 | CHF 1’080Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Altdorf UR (UR) | CHF 3’081 | CHF 1’291Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Lausanne (VD) | CHF 3’214 | CHF 1’080Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Sion (VS) | CHF 2’849 | CHF 1’090Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
| Zug (ZG) | CHF 833Valor mais baixo testado | CHF 1’080 | CHF 2’160 |
| Zürich (ZH) | CHF 2’437 | CHF 1’493Valor mais baixo testado | CHF 2’160 |
Dados pessoais e método de cálculo completo
O modelo compara o mesmo trabalho, o mesmo salário bruto e as mesmas horas. Cada uma das duas famílias empregadoras reais paga CHF 21’600 por 12 horas semanais. A pessoa tem nacionalidade suíça ou uma autorização C, é solteira, tem 45 anos, não tem filhos e vive sozinha, sem filiação religiosa, património, outros rendimentos, contribuição para o pilar 3a, contribuição voluntária para a previdência profissional ou dedução para arrendatários. O processamento salarial ordinário inclui as deduções sociais modeladas a cargo da pessoa trabalhadora e o prémio do seguro de acidentes não profissionais. Os salários sujeitos ao procedimento simplificado ficam fora do rendimento tributável ordinário e do cálculo da respetiva taxa, sendo o imposto final de 5% adicionado separadamente. As deduções pessoais são aplicadas uma vez. Quando uma regra cantonal não especifica o cálculo para o trabalho a tempo parcial, o modelo divide as horas ordinárias semanais por 40. A opção mais baixa não mudou entre os três protocolos de despesas profissionais testados nem entre os dois métodos de arredondamento do processamento salarial.
A conclusão relativa a 24 dos 26 modelos de capitais cantonais pressupõe que os prémios de seguros privados elegíveis atingem o limite de dedução aplicável em cada localidade. Num controlo em Genebra com CHF 4’560 de prémios elegíveis, o imposto final sobre o rendimento com ambos os empregos no procedimento ordinário é de CHF 2’766, enquanto o resultado misto se mantém em CHF 1’080, pelo que o resultado misto é mais baixo.
Entre CHF 21’600, CHF 43’200 e CHF 54’000 e entre duas e cinco entidades empregadoras iguais, a opção mais baixa entre as testadas varia consoante o salário, o número de entidades empregadoras e a capital. O caso de CHF 54’000 com duas entidades empregadoras é excluído do modelo comparável sem cobertura obrigatória da previdência profissional.
A comparação acima diz respeito ao imposto final anual sobre o rendimento de uma pessoa de nacionalidade suíça ou titular de uma autorização C. A secção seguinte coloca uma questão separada para uma pessoa com autorização B: quanto imposto cada família deduz do salário durante o ano.
Para uma titular de uma autorização B, a diferença aparece durante o ano
Esta análise compara retenções de imposto na fonte e não o modelo de imposto final acima. Duas famílias independentes pagam, cada uma, CHF 1’800 por mês à mesma titular de uma autorização B, solteira e sem filhos, por doze horas semanais durante todo o ano de 2026.
Quando ambos os empregos usam o procedimento ordinário, cada família considera a atividade profissional combinada da pessoa para definir a taxa de imposto na fonte aplicada ao salário que paga. Quando a família A usa o procedimento simplificado, esse emprego é tributado separadamente a 5 por cento e deixa de aumentar a taxa aplicada pela família B. A família B não altera nada no seu emprego, mas a sua retenção anual diminui.
No exemplo de Neuchâtel, o total anual retido nos dois empregos desce de CHF 3’002.40 para CHF 1’153.20. Só a família B retém menos CHF 1’428. Estes valores medem as retenções dos salários durante o ano.
Uma família muda de procedimento. O outro recibo de vencimento também muda.
Neuchâtel · 2026Imposto anual retido. O salário mantém-se em CHF 1’800 por mês em cada emprego, por doze horas semanais em cada um.
| Família | Ambas no procedimento ordinário | A no simplificado, B no ordinário |
|---|---|---|
| Família AO procedimento muda | CHF 1’501.20Procedimento ordinário | CHF 1’080.00Procedimento simplificado |
| Família BO procedimento mantém-se | CHF 1’501.20Procedimento ordinário | CHF 73.20Mantém o procedimento ordinário |
| Ambos os empregosTotal de imposto retido | CHF 3’002.40 | CHF 1’153.20 |
A família B retém menos CHF 1’428 de imposto. Considerando ambos os empregos, as retenções anuais diminuem CHF 1’849. São retenções fiscais, não salários nem salário líquido.
Consulta os resultados dos dois empregos nos 26 cantões
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Com dois empregos ordinários, cada família usa a carga de trabalho combinada da pessoa para definir a taxa de imposto. Quando o único outro emprego usa o procedimento simplificado, deixa de aumentar a base da taxa do emprego ordinário. Circular 45, 6.4.
Cada família escolhe o seu próprio procedimento legal. Uma pessoa pode perguntar ou negociar, mas não pode decidir pela entidade empregadora. Uma entidade empregadora existente que passe do procedimento ordinário para o simplificado deve informar a respetiva caixa de compensação antes do fim do ano. A mudança começa no novo ano civil e não é retroativa.
O que muda quando o mesmo rendimento é dividido entre três famílias
A comparação seguinte regressa às retenções de imposto na fonte no modelo definido para a autorização B. Não amplia o resultado do imposto final apresentado acima.
Três famílias pagam, cada uma, CHF 1’500 por mês por dez horas semanais. Em conjunto, os empregos proporcionam um salário mensal bruto de CHF 4’500.
Nos 26 modelos cantonais, o procedimento totalmente ordinário retém, em média, mais CHF 1’899 por ano do que um emprego ordinário e dois simplificados. Cada cantão conta uma vez, incluindo os resultados negativos de Schwyz e Zug.
O mesmo trabalho e salário,
três resultados de declaração
Neuchâtel · 2026Os prémios de seguro e as taxas de serviço não estão incluídos.
O resultado muda com o salário e o número de entidades empregadoras
Com salários mensais totais de CHF 2’700, CHF 3’600, CHF 4’500 e CHF 5’400 divididos por três empregos iguais, uma opção mista retém menos do que o procedimento totalmente ordinário em 6, 22, 24 e 25 modelos cantonais, respetivamente.
A comparação com o procedimento totalmente simplificado é diferente. Nos quatro níveis salariais, retém menos do que o procedimento totalmente ordinário em 1, 14, 23 e 24 modelos cantonais.
O resultado de CHF 1’899 é a média com sinal dos 26 resultados cantonais, incluindo os resultados negativos de Schwyz e Zug. Cada cantão tem o mesmo peso. A média não é ponderada pela população.